Знаете ли Вы об обязательности досудебного порядка в налоговых спорах?* По замыслу Законодателя имелось ввиду создание правовых механизмов эффективного досудебного урегулирования споров путем примирительных процедур, медиации, что позволит разгрузить суды, сократит время и издержки как налогоплательщика, так и налоговых органов. Но как то работает на практике? Вот кейс.

Дореформировались!

Гражданин В. обратился с налоговой декларацией, со всеми необходимыми приложениями и заявлением на возврат налога на доходы физлиц в налоговый орган (Административному ответчику). Гражданин попросил вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), которая образовалась у него, как у налогоплательщика, в результате купли-продажи квартиры в апреле 2015 г. согласно ст. 220 НК РФ, после направления в Налоговый орган документов в подтверждении произведенных расходов.

В июне 2016 г. налоговый орган провел камеральную проверку и вынес по ее итогам акт, которым определил НДФЛ к возврату в сумме лишь 4% от полагающегося по Закону вычета исходя из цены сделки:

формула

НДФЛ к возврату = 13% * сумма вычета, не превышающего 2,000,000 руб.

Декларируется, что каждый налогоплательщик РФ, независимо от пола, расы, рода занятий вправе получить один раз в жизни вычет до 260,000 руб. при приобретении квартиры, комнаты, дома, т. е. не более 13% от максимальной суммы вычета равной 2 млн. руб. Достаточно подать декларацию по итогам года, в котором была приобретена жилая недвижимость со всеми документами, подтверждающими расходы, дождаться завершения камеральной проверки — и вычет по НДФЛ будет перечислен на счет налогоплательщика.

Можно поступить еще проще: написать заявление работодателю с просьбой использовать вычет из удерживаемого с заработной платы НДФЛ - и тогда вычет можно получить досрочно. Таким образом, у налогоплательщика есть право на выбор, а механизм реализации этого права достаточно «прозрачен». Не надо обольщаться! - дьявол скрывается деталях.

Как это работает на практике?

На практике оказывается, что вычет получают лишь состоятельные россияне с высокой «белой» зарплатой, которая превышает среднедушевой доход на гражданина в последние годы в 5-10 раз и более*.

// Здесь использованы официальные показатели Росстат.

Рядовые граждане смогут получить законный вычет в полном объеме, если очень-очень настойчиво станут защищать свои права через суды. Если выбран путь получения вычета через заявление работодателю из удерживаемого с заработной платы НДФЛ, то полную сумму можно получить через 5-10 лет. В данной кейсе гражданин В. должен был бы ожидать 25 лет ли достижение 74 летнего возраста! За этот четверть-вековой период он должен был подавать каждый год налоговые декларации, и если налоговые органы не потеряют документов (а они их теряют уже через пять лет), то вычет будет получен -какие сомнения!
Но здравый смыл и основы экономики подсказывают: деньги, полученные «сейчас», ценятся выше, чем те же деньги спустя долгие годы. Поэтому именно экономические соображения заставят налогоплательщика защищать свои права вплоть до судебного порядка. И на этом пути рядовых граждан ожидают много «капканов».

А соблюден ли досудебный порядок?

Налогоплательщику не достаточно оспаривать действия, бездействия налогового органа вообще. Суды трактуют досудебный порядок именно таким образом, словно он обязывает налогоплательщика обжаловать не только действия / бездействия налоговых органов, но и каждое, вытекающее из таких действий / бездействий решение. А решений может много!

В данном кейсе уже после начала судебных споров налоговый орган принял три решения:
1. о возврате маленькой части НДФЛ (примерно 4%) и перечислении этой суммы на счет гражданина
2. об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога в размере 96% вычета
3. решение об отказе в привлечении к административной ответственности, в одном из пунктов которого снова затрагиваются спорные отношения по имущественному вычету НДФЛ.

Так какое именно решение обжаловать? Рекомендуется последние два, иначе впоследствии налоговый орган будет «цепляться» за собственные решения, срок на обжалование которых истек. Кодекс административного судопроизводства РФ очень трепетно относится к пропуску сроков на обжалование: пропустил — пеняй на себя, суд может «войти в положение» и восстановить срок, но может и не войти.